继德勤等四大丑闻暴露后，近日，原本寂寂无名的深圳堂堂会计师事务所突然走红。据了解，深圳堂堂是新证券法实施后，首家承接上市公司年报审计的非证券资格会计师事务所，目前已承接多单ST及*ST上市公司的审计工作。

2月19日，证监会在微信公众平台发布文章称，证监会关注到深圳堂堂会计师事务所陆续承接上市公司年报审计公司的情况，并发现其在执业过程中存在诸多问题。证监会已对*ST新亿及深圳堂堂涉嫌违法违规行为立案调查。

事实上，ST及*ST上市公司的财报审计备受关注，这些披星戴帽公司可能存在暂停上市甚至终止上市的风险。在深圳堂堂承接多个披星戴帽的上市公司后，市场上质疑声四起，是否存在上市公司向审计机构购买审计意见？

深圳堂堂会计师事务所所长、首席合伙人吴育堂向新京报贝壳财经记者表示，“我认为证监会立案调查主要与我们承接ST业务相关，毕竟第一次做业务，后续会配合证监会调查。”

同时，吴育堂也表示，他们有足够的能力去承接ST上市公司年报审计的业务。

缘起：深圳堂堂是谁？为何走红？

官网显示，深圳堂堂于2004年12月发起设立，经深圳市财政委员会批准成立，依法独立承办审计、验资、资产评估、会计服务、税务服务、内部控制服务及管理咨询等注册会计师业务的专业服务机构。

在2020年3月新《证券法》实施之际，会计师事务所从事证券服务业务的行政许可调整为事后备案管理，深圳堂堂在全国率先承接上市公司新亿股份年报审计业务，并出具审计报告。

深圳堂堂2021年新年致词中自称，深圳堂堂是国内第一家承接上市公司审计业务的中小会计师事务所，也是国内第一家出具A股上市公司审计报告的中小会计师事务所。并于2020年12月跻身深圳百强会计师事务所行列。

在成功承接新亿股份2019年年报审计后，2020年末，深圳堂堂接连确定对新亿股份、斯太尔（*ST斯太）、金洲慈航（*ST金洲）等5家上市公司进行年报审计。在承接多家ST及*ST上市公司的年报审计工作后，深圳堂堂很快引发市场关注。

2月19日，证监会在微信公众平台上表示，证监会近日关注到深圳堂堂在2020年承接了*ST新亿2019年年报审计业务后，又陆续承接多家上市公司年报审计业务。2020年下半年，证监会针对深圳堂堂执行的*ST新亿审计业务开展了现场检查，发现其在执业过程中存在诸多问题。

根据检查情况，证监会已对*ST新亿及深圳堂堂涉嫌违法违规行为立案调查。此番深圳堂堂被证监会立案调查，市场普遍认为其中透露出的监管动向值得关注。

追问：深圳堂堂承接审计工作达标吗？

2月19日，证监会新闻发言人表示，证券服务业务特别是上市公司审计业务具有专业性强、执业风险大、违法成本高等特点，需要具备较高专业能力和风险防范能力的会计师事务所才能胜任。会计师事务所进入资本市场执业前，要全面、深入了解资本市场法律、监管、市场主体等各方面情况，充分评估自身专业胜任能力和风险防范能力，审慎承接证券服务业务。

那么，深圳堂堂的业务能力达标吗？值得注意的是，深圳堂堂刚刚“丢掉”一个200万元的大单。

1月19日晚间，上市公司ST赫美发布公告称拟改聘深圳堂堂担任2019年度审计机构，审计报酬200万元。中小板公司管理部对此发来关注函，通过8大问题对其改聘深圳堂堂进行质疑，包含深圳堂堂的执业能力、内部控制审计沟通以及选择堂堂的过程等等。

据此前ST赫美、ST新亿等发布的变更会计师事务所公告，深圳堂堂2020年度业务收入499.53万元，其中，证券审计业务收入458.42万元。截至2020年底，公司总资产为328.46万元，净资产为44.98万元，执业风险金为64.42万元。

而其2019年业务收入仅为44.1万元，可以说，深圳堂堂的业务收入在一年中翻了10余倍。

从人才方面来看，截至2020年底，深圳堂堂拥有合伙人 2 人，注册会计师 11 人，签署过证券服务业务审计报告的注册会计师 2 人。截至 2021 年 1 月 14 日，从业人员55 人，合伙人和注册会计师分别增加2人，从事过证券服务业务的注册会计师变为7 人。

随后，ST赫美并未就深交所关注函进行具体回复，反而再次变更会计事务所为众华会计师事务所。

对于变更原因，其在公告中表示，堂堂所对公司业务与待审计事项进行了进一步的深入了解，公司相关审计事项程序较为复杂，而堂堂所承接的各项审计项目时间都相对紧张，故年审期间难以投入更多人力推进公司年审项目。

从ST新亿业务来看，2020年3月27日，ST新亿发布改聘深圳堂堂会计师事务所公告，公告中披露，前任会计师事务所为四川华信(集团)会计师事务所(特殊普通合伙)(简称华信)。

值得注意的是，在承接ST新亿业务的过程中，吴育堂本人和事务所的其他几个注册会计师有过分歧。“我认为是可以做的，他们说这个风险大。事实上，我们也是充分考虑风险之后才承接一些ST的任务的。既然做这行，不管是健康还是不健康的上市公司，都要独立、客观、公正地去执业。”

2020年7月15日，ST新亿再次发布注册会计师事务所变更公告称，堂堂会计师事务所原有二位会计师不再参加本次审计工作，现有意愿参加本次审计工作的注册会计师入所手续已办理完成相关信息发生了变更。

官网显示，深圳堂堂现拥有18名注册会计师，均具有丰富的审计经验。其中，超过一半的注册会计师具有10年及以上的审计经验，至少8名审计师具备证券业务审计经验，曾在具备证券业务审计资格的会计事务所工作。

吴育堂认为，新《证券法》实施就是让更多的会计师事务所参与到资本市场中，进而让资本市场更加健康发展。

证监会强调，新《证券法》将会计师事务所从事证券服务业务的行政许可调整为事后备案管理，是落实“放管服”改革，提升证券审计市场活力的重大举措。一方面有利于充分发挥市场机制的决定性作用，促进形成“有进有出”、“优胜劣汰”的良性证券审计市场生态；另一方面在取消准入限制的情况下，需要通过加强事中事后监管压实会计师事务所“看门人”责任，督促提升审计质量，切实保障资本市场财务信息披露质量。

证监会还指出，下一步，证监会将全面落实党中央国务院关于依法从严打击证券期货违法活动的决策部署，按照国务院金融委关于“建制度、不干预、零容忍”的工作方针，加强对证券审计市场的监管，切实维护市场秩序，保护投资者合法权益。

行业观察：ST上市公司审计机构有哪些？

事实上，市场对ST及*ST上市公司的财报审计倾注了更多的关注，因为这些公司可能存在暂停上市甚至终止上市的风险，公司财务数据压力背后也是会计师事务所的压力。

贝壳财经记者根据wind数据统计发现，在227家ST及*ST上市公司中，涉及35家审计机构。其中，大华会计师事务所（24家）、大信会计师事务所（19家）、中兴财光华会计师事务所（19家）、亚太集团会计师事务所（16家）承接数量位列前三。

此外，立信会计师事务所、天健会计师事务所、中审众环会计师事务所、中兴华会计师事务所的承接数量超10家。这8家会计师事务所承接的ST上市公司业务占总业务的一半以上。

具体来看，根据中注协“2019年度综合评价前100家会计师事务所信息”显示，承接数量位列前8 的会计师事务所排名均在5-15名左右。

承接ST及*ST公司数量在3家以上的会计师事务所

从227家ST及*ST上市公司来看，仅有4家选择了“四大”会计所之一的普华永道，基本上所有的ST及*ST选择的审计机构都榜上有名，且位列50名以内。深圳堂堂是唯一一个不在2019年综合评价前100家的会计师事务所。

根据wind数据显示，深圳堂堂承接的ST及*ST上市公司包括ST仁智、*ST勤上、ST加加和ST摩登4家。

据了解，我国事务所数量较多，审计水平、审计质量也参差不齐，相应的审计费用也有所差异。业内人士指出，一般来讲，知名度高的事务所审计收费较高，比如国际“四大”和国内“八大”。

据分析，审计费用是企业选择事务所的一个很重要的标准，同等质量情况下，企业必定优先选择审计收费低的会计师事务所，因此如果企业可以承受较高的审计费用，则选择知名度高的会计师事务所。

事实上，ST上市公司的审计业务一直以来饱受诟病，类似四大或是国内知名会计机构很多时候不愿意去承担对ST上市公司的审计。

“很多大型事务所也不愿意做。”吴育堂表示，ST业务风险比较高，违规担保、资金占用等历史问题比较多，比较复杂。

他强调，中小事务所先天不足，去年才可以承接上市公司的审计业务，没有风险的、好的公司都被四大或是国内较大的会计师事务所垄断了。“好的业务可能人家也不会委托给中小事务所来做。”

他进一步强调，新证券法实施，让所有事务所都能够参与进来，中小所只要发挥专业能力，承接一些上市公司业务也是无可厚非的。

新京报贝壳财经记者 胡萌 编辑 陈莉 校对 李项玲